國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就納稅信用修復(fù)公告答記者問

擴(kuò)大納稅信用修復(fù)范圍

更好激發(fā)市場主體活力

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第31號，以下簡稱“31號公告”）自2022年1月1日起施行，為準(zhǔn)確理解該公告規(guī)定，記者專訪了國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人。（公司注銷）

記者：請問主要基于哪些考慮制發(fā)31號公告？

　　納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人：制發(fā)31號公告主要出于三方面考慮：

　　一是進(jìn)一步完善稅收嚴(yán)重失信行為的修復(fù)機(jī)制。2020年，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善失信約束制度 構(gòu)建誠信建設(shè)長效機(jī)制的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2020〕49號），提出了健全信用修復(fù)機(jī)制的工作要求。按照《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布）和《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第54號發(fā)布），納稅人發(fā)生稅收嚴(yán)重失信行為，納稅信用將直接判為D級，在發(fā)票領(lǐng)用、享受稅收優(yōu)惠等方面受到限制；納稅人失信程度達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的，還將被列入重大稅收違法失信主體（即稅收違法“黑名單”），對外公布信息并實(shí)施聯(lián)合懲戒。由于受到多項(xiàng)限制懲戒措施，納稅人希望能夠盡早修復(fù)納稅信用的訴求比較強(qiáng)烈。

　　二是進(jìn)一步支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)。2021年2月，國家發(fā)改委、稅務(wù)總局等13個部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于推動和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職 進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境的意見》（發(fā)改財(cái)金規(guī)〔2021〕274號），明確了在重整或和解程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償后，管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)人民法院出具的批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書評價其納稅信用級別。實(shí)際工作中，破產(chǎn)重整企業(yè)除存在欠稅外，通常也會因管理不善存在未按規(guī)定辦理涉稅事項(xiàng)的情況，這些“小”的失信行為積累起來也會對企業(yè)的納稅信用產(chǎn)生較大影響，有必要進(jìn)一步細(xì)化和增加對破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)的指標(biāo)和內(nèi)容，更好幫助企業(yè)走出困境。

　　三是進(jìn)一步銜接好“首違不罰”制度。2021年3月，稅務(wù)總局發(fā)布了第一批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單，對于首次發(fā)生清單中所列事項(xiàng)且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。納稅信用評價的基礎(chǔ)是納稅人的具體納稅行為，對于發(fā)生了失信行為，但稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”規(guī)定，免予行政處罰的事項(xiàng)，需要進(jìn)一步明確納稅信用評價工作的具體處理方法，確保兩項(xiàng)制度順利銜接。

　　綜合上述三方面考慮，為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入開展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，鼓勵和引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為，我們研究起草了31號公告，進(jìn)一步擴(kuò)大納稅信用修復(fù)范圍，加大對破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)支持力度，有效銜接納稅信用評價與“首違不罰”制度，更好激發(fā)市場主體活力，進(jìn)一步發(fā)揮納稅信用在構(gòu)建新型稅收監(jiān)管機(jī)制中的作用。

記者：從31號公告內(nèi)容看，此次納稅信用修復(fù)調(diào)整主要變化是第一條，所列5種情形涉及對破產(chǎn)重整企業(yè)和嚴(yán)重失信行為的信用修復(fù)，是基于什么作出這些調(diào)整？是否結(jié)合了《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號）的落地情況？

　　納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人：2019年11月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號），明確了19種容易出現(xiàn)且情節(jié)輕微或未造成嚴(yán)重社會影響的納稅信用失信行為，納稅人可在主動糾正后申請納稅信用修復(fù)，適用于各個納稅信用級別的納稅人（包括破產(chǎn)重整企業(yè)）。此項(xiàng)制度得到了廣大納稅人歡迎。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自該公告2020年施行以來，共有1400多萬戶企業(yè)實(shí)現(xiàn)了納稅信用級別修復(fù)，其中有34萬戶納稅人通過納稅信用修復(fù)提升為A級。在此基礎(chǔ)上，31號公告進(jìn)一步拓展納稅信用D級和破產(chǎn)重整企業(yè)的信用修復(fù)情形，并按照失信行為越嚴(yán)重、修復(fù)要求越高的原則，明確了修復(fù)條件，確保修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)和修復(fù)結(jié)果公平、公正。

記者：第四條涉及“首違不罰”的信用評價調(diào)整是基于什么考慮？意味著什么？

　　納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人：納稅信用評價的基礎(chǔ)是納稅人的具體納稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循過罰相當(dāng)原則，對不同納稅信用失信行為設(shè)定了相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)。2021年新推出的“首違不罰”制度，體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人輕微違規(guī)行為的容錯原則。為實(shí)現(xiàn)兩項(xiàng)制度的順利銜接，31號公告明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定，對納稅人不予行政處罰的，相關(guān)失信行為記錄不納入納稅信用評價，進(jìn)一步鼓勵納稅人主動糾正違規(guī)行為，讓稅收監(jiān)管既有力度又有溫度。

記者：“符合修復(fù)條件的破產(chǎn)重整企業(yè)或其管理人申請納稅信用修復(fù)時，扣分指標(biāo)修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)視同30日內(nèi)糾正，直接判D指標(biāo)修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)不受申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的條件限制”，是基于什么考慮？

　　納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人：破產(chǎn)重整企業(yè)處于特殊的“發(fā)展”階段，由于破產(chǎn)重整的過程需要各債權(quán)人達(dá)成共識，表決通過破產(chǎn)重整計(jì)劃并報(bào)人民法院裁定后才能執(zhí)行，其破產(chǎn)重整的時間周期一般較長。為幫助企業(yè)盡快走出困境，31號公告適當(dāng)放寬破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用修復(fù)條件。需要說明的是，破產(chǎn)重整企業(yè)和其他企業(yè)開展納稅信用修復(fù)的前提是一致的，必須是已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為。

記者：31號公告自2022年1月1日起施行，納稅人需要注意什么？

　　納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人：公告施行后，納稅人滿足相應(yīng)條件的，都可以提出納稅信用修復(fù)申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在受理納稅信用修復(fù)申請起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。納稅人完成納稅信用修復(fù)后，納稅信用級別不為D級的，將不再受D級評價保留兩年的限制，并按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。總的來說，納稅人越早糾正失信行為，納稅信用修復(fù)效果越好。為此，我們提醒廣大納稅人，一定要及時關(guān)注自身納稅信用情況，出現(xiàn)失信行為的要及時糾正，盡早修復(fù)。