10月將至，又到了第三季度預(yù)繳的時(shí)候了，這些優(yōu)惠政策及申報(bào)納稅方式的改變，小伙伴們務(wù)必要引起關(guān)注：

1、定了！10月征期延長！納稅人要合理安排時(shí)間，按時(shí)完成抄報(bào)稅！

2、印花稅取消按月申報(bào)，首個(gè)征期來了！

3、恭喜了！工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還！

4、國家明確！這些企業(yè)免征殘保金！

5、制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費(fèi)期限屆滿后，繼續(xù)延長4個(gè)月！

6、兩項(xiàng)新規(guī)：高新技術(shù)企業(yè)新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一次性扣除并加計(jì)扣除100%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%開始執(zhí)行！

7、前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以預(yù)繳申報(bào)了！

01

定了！10月征期延長！

稅務(wù)局剛剛通知！

稅局明確：10月申報(bào)納稅期限順延至25日。請納稅人合理安排時(shí)間，按時(shí)完成抄報(bào)稅哦！

一、征期1-25日

增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅（按季）、土地增值稅、印花稅（按季）、煙葉稅（按月）、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金杭州公司注銷

二、征期1-31日

房產(chǎn)稅（從價(jià)計(jì)征，按年）、城鎮(zhèn)土地使用稅（按年）、車船稅（按年）、廣州市稅務(wù)局所管納稅人的土地增值稅按季預(yù)征、印花稅按季申報(bào)

02

印花稅取消按月申報(bào)！

首個(gè)征期來了！

按照新印花稅法的相關(guān)規(guī)定：印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。不再有按月的計(jì)征方式啦！

現(xiàn)按月申報(bào)的納稅人，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)一調(diào)整按季申報(bào)，營業(yè)賬簿將自動(dòng)轉(zhuǎn)換為按年申報(bào)，無需另行申請。

調(diào)整為按季申報(bào)后，納稅人第一次按季申報(bào)所屬期是7-9月，申報(bào)期是2022年10月。

印花稅按次申報(bào)不需要做稅種認(rèn)定，直接登錄申報(bào)即可。

大家可以登錄進(jìn)電子稅務(wù)局自行查看稅費(fèi)種認(rèn)定信息，路徑為我的信息-納稅人信息-稅費(fèi)種認(rèn)定信息查詢。

具體申報(bào)操作如下：

登錄電子稅務(wù)局，搜索“財(cái)產(chǎn)和行為稅”，點(diǎn)擊進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)”界面，就可以看到“印花稅”申報(bào)選項(xiàng)啦。

若納稅人沒有進(jìn)行印花稅核定，就需要“按次申報(bào)”了，但是“按次申報(bào)”可能會(huì)遺漏忘記申報(bào)，那我們應(yīng)該怎么辦呢？

納稅人可以前往當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅期限變更，將“按次申報(bào)”調(diào)整為“按季申報(bào)”。當(dāng)然啦，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求可能存在一定差別，具體需要小伙伴們咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的最新政策哦！

03

恭喜了！

工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還！

劃重點(diǎn)！！

1、小微企業(yè)2022年全額返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)支持政策順延至2022年12月31日。 也就是說，2022年1月1日至2022年12月31日的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額返還支持政策！

2、小微企業(yè)≠小型微利企業(yè)

此處小微企業(yè)參照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，具體如下表所示。

3、全額返還≠不繳納

小微企業(yè)享受2022年工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還的，依據(jù)2021年認(rèn)定數(shù)據(jù)。

4、申請流程：

備齊資料，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請。一般來說，申請材料包括：

(1) 小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還申報(bào)表

(2) 小微企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

(3) 上一年單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)表復(fù)印件

(4) 上一年財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件

(5) 最近一次申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)銀行回單復(fù)印件

注意：各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑可能不一致，具體事宜應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。但一定要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行辦理！

04

國家明確！

這些企業(yè)免征殘保金！

發(fā)改委等六部門印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保證金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》（發(fā)改價(jià)格規(guī)[2019]2015號）明確：

對在職職工人數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

注：即使符合減免條件，不需繳納保障金的用人單位，也應(yīng)進(jìn)行申報(bào)（當(dāng)?shù)夭恍枰陥?bào)的除外）。

此外，國家和各地政府也出臺了優(yōu)惠政策，政策如下：

1、實(shí)行分檔征收

2、申請緩繳、減繳、免繳的情形

3. 密切關(guān)注本地優(yōu)惠政策

在國家優(yōu)惠政策以外，部分地區(qū)還實(shí)行了地方性優(yōu)惠政策，比如常州市稅局公布：

05

制造業(yè)中小微企業(yè)

繼續(xù)緩繳！

9月14日，國家稅務(wù)總局 財(cái)政部發(fā)布2022年第17號公告，宣布自2022年9月1日起，已享受延緩繳納稅50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個(gè)月。

注意！！

延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費(fèi)緩繳期限已到期，納稅人按規(guī)定應(yīng)在2022年8月繳納入庫，不適用本《公告》。

所屬期為2022年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費(fèi)，按規(guī)定正常申報(bào)繳納。

具體延長申報(bào)圖示：

（1）延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)的，在延長9個(gè)月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長4個(gè)月,合計(jì)延長13個(gè)月

（2）延緩繳納2022年第一、二季度部分稅費(fèi)的，在延長6個(gè)月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長4個(gè)月,合計(jì)延長10個(gè)月

06

又能省錢了！

兩項(xiàng)新政策開始實(shí)施！

2022年9月22日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部三部門聯(lián)合出臺了高新技術(shù)企業(yè)和現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的兩項(xiàng)新規(guī)：

1、高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

2、現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

07

10月份預(yù)繳申報(bào)可享受

前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

1、 適用主體

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)。

2、政策要點(diǎn)

3、申報(bào)要求

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>”辦理方式，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

符合條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅第3季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，依據(jù)前三季度實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)加計(jì)扣除情況，享受稅收優(yōu)惠。此外，還應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

4、注意事項(xiàng)

（1）請關(guān)注稅務(wù)登記的行業(yè)，對行業(yè)登記信息是否與實(shí)際經(jīng)營情況相符，實(shí)際主營業(yè)務(wù)是否為負(fù)面清單行業(yè)進(jìn)行確認(rèn)。如稅務(wù)登記的行業(yè)登記信息有誤，請及時(shí)前往市場監(jiān)督管理部門變更行業(yè)后，再到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更稅務(wù)登記行業(yè)。

（2）企業(yè)開展的可適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)稅〔2015〕119號文件對企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的界定：研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

（3）企業(yè)應(yīng)及時(shí)整理研發(fā)過程記錄留存?zhèn)洳?/span>，作為研發(fā)活動(dòng)真實(shí)開展、符合研發(fā)活動(dòng)界定條件以及實(shí)際開展研發(fā)期間的佐證資料。

來源：昌堯財(cái)稅